我公司为境内企业提供商标经纪代理服务，向美国政府部门申请商标而支付的商标费是否可以差额扣除？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定：“：一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策
……
(三)销售额。
……
4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
……
上述凭证是指：
（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。“
因此，经纪代理服务允许扣除的行政事业性收费应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证，国外支付的行政事业性收费不得差额扣除。
我公司为对方提供体育指导和体育场地划线，能否合并为体育服务开票？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》销售服务、无形资产、不动产注释第一条规定：“一、销售服务
……
（七）生活服务。
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
1. 文化体育服务。
文化体育服务，包括文化服务和体育服务。
……
（2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。……”
因此，体育指导和体育场地划线属于体育服务，可以合并为体育服务开票。
一般纳税人企业给污泥罐喷漆属于什么税目，适用税率是多少？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定：“一、销售服务
……（四）建筑服务。
建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。……
4.装饰服务。
装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。”
因此，根据《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)，污泥罐属于代码前两位为“03”的构筑物，给污泥罐喷漆属于装饰服务，适用11%的税率。
一般纳税人销售碳排放的配额属于什么税目，适用税率是多少？
答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号) 附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第三条规定：“……
其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。”
因此，一般纳税人销售碳排放的配额属于销售其他权益性无形资产，税率为6%。
我公司制作电视节目在爱奇艺播放，并向爱奇艺支付了播映费，爱奇艺根据视频的点击率再给我公司提成，我公司收到该笔提成如何缴纳增值税？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“（六）现代服务。
……
7.广播影视服务。
……
（2）广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。”
因此，爱奇艺收取的播映费系为你公司提供广告服务，应按规定缴纳增值税并开具发票。你公司收取的提成应按照广播影视节目发行服务缴纳增值税。
我公司为教育局举办一个征文活动，收取教育局5000元举办经费，是否需要缴纳增值税？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附《销售服务、无形资产、不动产注释》的第一条第（七）项第一目的规定：“……
（1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。……”
因此，你公司收取经费举办征文活动，应按照提供文化体育服务缴纳增值税。
一家企业分立，剥离一部分业务成立一家新企业，同时原企业依然保留。原企业的期末留抵和进项能否带到新成立的企业进行抵扣？
答：根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号）规定：“一、增值税一般纳税人(以下称‘原纳税人’)在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称‘新纳税人’)，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
二、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》(见附件)。《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。公告自2013年1月1日起施行。”
因此，根据文件规定，你公司设立新企业同时原企业仍存在，不符合文件规定尚未抵扣的进项税额可结转的情形。之前旧公司的进项留抵税额不能转移到新成立的公司进行抵扣。
（福建国税）
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